Тема 8

---

Региональные и местные
налоги и сборы

8.1. ВОПРОСЫ К ТЕМЕ

Характеристика порядка взимания (круг плательщиков, объект обложения, порядок исчисления, основные льготы, порядок уплаты):

• налога на имущество предприятий и организаций;
• налога на игорный бизнес;
• земельного налога;
• налога на имущество физических лиц;
• налога на наследование или дарение.

8.2. ЗАДАНИЯ

1. Определите, как и в какой последовательности будет взыскиваться налог с физического лица, не исполнившего в установленный срок обязанностей по уплате налога с имущества физических лиц.
2. Определите правомочность представительных органов местного самоуправления устанавливать местные налоги и сборы, не закрепленные в НК РФ.

☝

8.3. ЗАДАЧИ

1. Предприятие "Рубин" занимается кожевенным производством и работает по упрощенной системе налогообложения.

Укажите, должно ли оно вносить плату за загрязнение окружающей среды?

44

2. Гр. Прослов за непредставление в налоговую инспекцию декларации о доходах за предыдущий год был подвергнут административному взысканию в виде штрафа.

Определите, какие налоговые санкции могут быть наложены на гр. Прослова и в каком размере возможно взыскание штрафа? Какими нормативными актами предусмотрена ответственность за данное правонарушение?

3. Семья Васильевых желает переехать на новое место жительства из г. Казань в г. Москву и с целью приобретения в г. Москве квартиры они будут вынуждены продать квартиру, дачу, гараж.

Дайте юридическую консультацию Васильевым: будут ли суммы, полученные от продажи данного имущества, рассматриваться как получение дохода и включаться в совокупный годовой доход?

4. За многолетнюю работу предприятие "Марс" подарило своему работнику Лохову при выходе на пенсию трехкомнатную квартиру. Однако при оформлении квартиры с него была удержана сумма налога с имущества, переходящего в порядке дарения, а затем районной налоговой инспекцией начислена еще и сумма подоходного налога.

Законно ли это? Дайте юридическую оценку действиям налогового органа.

5. Предприниматель Духов заключил договор с АО "Европа". Согласно договору АО должно в течение месяца построить десять магазинов, а Духов обязывался плату за строительство передать в виде бытовой техники по ее номинальной стоимости. В случае невыполнения одной стороной условий договора эта сторона обязывалась выплатить другой стороне неустойку. Духов нарушил условия договора и вынужден был выплатить неустойку. В налоговый орган он подал заявление с просьбой уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму расходов, понесенных им в связи с предпринимательской деятельностью, т.е. на сумму неустойки.

Возможно ли удовлетворение просьбы Духова?

6. Налоговая инспекция г. Троицка провела проверку на строительном предприятии "Прогресс". При проверке было установлено, что годом раньше начальник строительного участка Рылов получил под отчет 100000 рублей на приобретение цемента. Отчет о расходовании полученной Рыловым суммы не составлялся, а бухгалтерия предприятия списала ее на убытки. Постановлением налоговой инспекции полученная Рыловым сумма была

45

включена в его совокупный доход. Рылов подал жалобу в вышестоящую налоговую инспекцию.

Подлежит ли жалоба Рылова удовлетворению? Дайте юридическую оценку законности действий налоговой инспекции.

✎

8.4. КОНТРОЛЬНЫЕ ТЕСТЫ

(в тесте необходимо выбрать правильные варианты ответов)

1. Плательщиками налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, являются:

• а) физические лица;
• б) юридические лица;
• в) физические и юридические лица.

2. Объектами налога на имущество физических лиц являются:

• а) жилые дома, квартиры, гаражи;
• б) самолеты и другие транспортные средства;
• в) автомобили, мотоциклы и другие самоходные механизмы на пневмоходу.

3. Освобождаются ли пенсионеры от уплаты земельного налога?

• а) освобождаются;
• б) не освобождаются;
• в) могут быть освобождены представительными местными органами управления в пределах сумм земельного налога, поступающих в их бюджеты.

4. Налог на рекламу является:

• а) местным;
• б) региональным;
• в) федеральным.

5. Затраты, не включающиеся в себестоимость продукции:

• а) налог на имущество;
• б) представительские расходы;
• в) затраты на рекламу.

6. Налог на имущество в бухгалтерском учете относят:

• а) на финансовые результаты;
• б) на прибыль, оставшуюся в распоряжении предприятия;
• в) на себестоимость продукции (работ, услуг).

7. Конкретные ставки налога на имущество предприятий устанавливаются:

• а) законодательным органом РФ;
• б) законодательными (представительными) органами субъектов РФ;

46

• в) местными органами исполнительной власти.

8. Затраты по изготовлению визитных карточек:

• а) являются объектом обложения при исчислении налога на рекламу;
• б) являются объектом обложения при исчислении налога на рекламу, поскольку несут информацию о деятельности организации;
• в) не являются объектом обложения при исчислении налога на рекламу.

9. Налог с продаж является:

• а) местным;
• б) региональным;
• в) федеральным.

10. Единицей налогообложения при уплате земельного налога являются:

• а) 10 соток земли;
• б) 1 га пашни;
• в) 1 сотка земли;
• г) 20 соток пашни.

НОРМАТИВНЫЕ ПРАВОВЫЕ АКТЫ

• Конституция Российской Федерации 1993 г. М., 1993.
• Налоговый кодекс РФ (Часть первая) от 31.07.1998 г.
• Налоговый кодекс РФ (Часть вторая) от 05.08.2000 г.

ЛИТЕРАТУРА

• Финансовое право: Учебник/Под ред. Н.И. Химичевой. М., 2000.
• Финансовое право: Учебник/Под ред. О.Н. Горбуновой. М., 2002.

47